中共新乡医学院委员会文件
校党发〔2023〕51号
关于印发《新乡医学院全成本核算实施
管理办法》的通知
全校各单位：
《新乡医学院全成本核算实施管理办法》已经学校党委会议研究通过，现印发给你们，请认真抓好贯彻落实。
中共新乡医学院委员会
2023年10月23日
新乡医学院全成本核算实施管理办法
第一章 总则
第一条 为深入推进学校综合改革，全面提升管理治理水平，建立节约型校园，结合学校成本管理的实际情况，特制定本办法。
第二条 学校实行全成本核算是为了全面、真实、准确反映学校运行过程中所有成本信息，强化各单位成本意识，通过成本数据为学校高质量发展和战略决策提供依据。
第二章 全成本核算组织体系与职责
第三条 成立全成本核算工作专班，由人事工作部、财务与资产管理部、后勤保障部组成，组长为书记、校长，副组长为主管财务副校长，成员为人事工作部主任、财务与资产管理部主任、后勤保障部主任。主要职责为：
（一）全成本核算制度建设，划分具体岗位职责，进行流程梳理；
（二）确定全成本核算对象与内容，协调各单位归集成本数据；
（三）通过成本分析提出学校成本控制方案；
（四）组织业务培训，进行成本档案管理；
（五）监督检查，设立成本考核体系。
第四条 全成本核算相关职能部门主要有：
（一）财务与资产管理部（国有资产管理处）主要负责统计各单位占用固定资产和无形资产占用数量、金额、折旧等情况。
（二）后勤保障部主要负责制定能源管理制度，确定全校水、电、暖气、物业服务等核算办法及收费标准；制定公用房管理制度，确定全校公用房分配办法及收费标准；
（三）财务与资产管理部主要负责经费的核拨、结算及成本汇总核算工作。
第三章 全成本核算原则
第五条 全成本核算主要原则为：
（一）合法性原则。计入成本的支出必须符合国家法律、法规及相关制度规定，不符合的不能列入成本；
（二）可靠性原则。成本信息真实、完整、中立、可验证；
（三）相关性原则。成本核算内容与方向应符合学校财务管理要求，满足相关方面及时了解学校财务情况的需要；
（四）一致性原则。成本核算所采用的方法与口径前后各期保持一致，互相可比。
第四章 全成本核算对象和范围
第六条 全成本核算对象是学校内设二级教学单位、纵横向科研项目和提供有偿服务的其他内设机构。
第七条 全成本核算范围是成本核算对象消耗的全部资源。包括人员费用、公用运行费用、固定资产折旧、水电气暖、物业管理支出和分摊的间接费用等。
第五章 成本归集和分配
第八条 二级教学单位成本核算具体内容包括：
（一）直接费用
直接费用只要指直接用于教学和学生方面各项费用。直接费用发生时直接计入相应成本计算对象。主要包括：
1.人员经费支出：主要包括基本工资、津补贴、绩效工资等，其中绩效工资包括基础性绩效、奖励性绩效和业绩奖励性绩效等，学校发放教学、科研等奖励属于绩效工资范畴，纳入绩效工资管理，精神文明奖、取暖补贴、社会保险和住房公积金、分期摊入的高级人才引进、安家费等。
2.公用运行支出：主要包括办公费、物业服务费、差旅费、房屋、水电暖等资源有偿使用费、办公设备购置费、日常维修费、外聘人员劳务费、“三公”经费、会议培训费等日常运行支出。
3.教学运行经费支出：主要包括师资队伍建设、国际交流与合作、社会服务能力提升、教材及教辅资料费、教学差旅费、师资培训费、实验室的维持费、修缮费等。
4.专项经费支出：专项经费支出实行专款专用原则，财政拨款专项、非同级财政拨款按照批复预算用途支出，学校专项按学校决策使用范围支出，承担职能部门任务专项按专项任务范围支出。
5.学生费用支出：主要包括本科及研究生的日常教学运行、学生实习实践、毕业设计和答辩等支出。指高校直接用于学生事务的各种费用。包括学生的奖学金、助学金、困难补助、文体活动费等。
（二）间接费用
间接费用指间接用于培养学生的费用。间接费用发生时，先在有关账户中归集，期末按一定的标准分配后，计入各成本计算对象。主要包括：
1.教学辅助费用支出：主要指图书馆、网络信息中心、保卫、后勤等部门为支持教学发生的各项费用。主要有：各部门人员经费支出、固定资产折旧费及维护修理费、办公费、差旅费、安保费、绿化等费用等。
2.教学管理费用支出：主要指为教学提供条件、进行教学管理所发生的各项费用。主要有：教辅人员、教学管理人员经费支出、教学管理用品、固定资产折旧费及维护修理费、教学管理的办公费、差旅费等。
3.行政管理费用支出：主要指学校行政管理部门为组织和管理学校的日常行政工作所发生的各项费用。包括行政管理部门人员经费支出、招生就业费、行政管理用品、固定资产的折旧费及维护修理费、办公费、水电费、会议费、业务招待费、交通通讯费、邮电费等。
第九条 纵横向科研项目成本核算具体内容：
（一）直接费用
直接费用是指在科研项目实施过程中发生的与之直接相关的费用。主要包括：
1.设备费：是指在科研项目实施过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁外单位仪器设备而发生的费用。
2.材料费：是指在科研项目实施过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。
3.测试化验加工费：是指在项目实施过程中支付给外单位（包括承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。
4.燃料动力费：是指在项目实施过程中直接使用的相关仪器设备、科学装置等运行发生的水、电、气、燃料消耗费用等。
5.出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目实施过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。
6.会议/差旅/国际合作交流费：是指在项目实施过程中发生的会议费、差旅费和国际合作交流费。
7.劳务费：是指在项目实施过程中支付给参与项目的研究生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科研辅助人员等的劳务性费用和专家咨询费等。
（二）间接费用
间接费用是指在科研项目组织实施过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括：
1.资源占用费：主要指为科研项目研究提供的现有仪器设备、房屋以及水、电、气、暖消耗等费用。
2.管理费用：主要指学校相关部门对科研项目提供组织管理、经费管理等服务产生的费用，包括在项目申报、审批立项、项目验收、项目鉴定、结题和登记备案等环节产生的费用。
3.绩效支出费用：是指承担课题任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出，可用于项目参与人员的激励报酬。
第十条 提供有偿服务的其他内设机构成本内容依据提供有偿服务的具体情况分别进行核算。
第六章 公共资源占用费核算
第十一条 固定资产（房屋建筑物除外，下同）和无形资产使用费
财务与资产管理部（国有资产管理处）将全校固定资产和无形资产明晰产权，划分教学、科研等用途。按要求进行固定资产折旧和无形资产摊销计算工作，核定各单位固定资产和无形资产成本数据，报送财务与资产管理部。
第十二条 公房占用费
后勤保障部代表学校维护全校建筑物的所有权，对各单位的公共用房实行定额核算、调配安排，对房屋使用性质和使用情况进行监督管理，以“定额配置、动态管理、有偿使用、绩效优先”为原则，实行“统筹配置、二级管理”的管理体制，核定各单位公房使用面积与超额收费标准，报送财务与资产管理部。
第十三条 能源使用费
后勤保障部负责全校能源管理工作，包括水、电、气、暖等常规能源设施设备的运维管理、物业服务、维修改造，以及全校常规能源的支出、回收工作，核定各单位能源使用费数据，报送财务与资产管理部。
第七章 经费核拨和成本核算
第十四条 财务与资产管理部对二级教学单位核拨经费实行固定预算加弹性预算管理模式，固定类开支费用年初一次性下达，学院变动类开支费用，根据学院预算执行进度和效率实行弹性管理。
第十五条 财务与资产管理部对纵横向科研项目经费核拨实行资金到账及时拨付的管理模式。
第十六条 财务与资产管理部对提供有偿服务的其他内设机构经费核拨实行随着有偿服务费用结算同时拨付的管理模式。
第十七条 财务与资产管理部负责将各单位直接成本和分摊的间接成本进行汇总，计算出各单位消耗的总成本。
第十八条 各成本核算单位要开源节流，量入为出，结余留存，保持收支平衡，不允许透支。
第十九条 各成本核算单位成本管理工作与单位绩效考核直接挂钩。
第八章 成本控制
第二十条 学校通过以下方式进行成本控制：
（一）预算约束控制。以相关职能部门提供的成本数据为依据，以成本核算对象的预算为基础，实施全面预算管理，将全部成本纳入预算，坚持收支平衡，对各项活动进行统筹安排。
（二）执行过程控制。全成本核算领导小组履行监督职能，工作小组组织全过程实施，建立健全成本审核制度，限制不必要的成本支出。
（三）优化资源配置。通过全成本核算，在资源配置中将竞争性资源与保障性资源相结合，充分考虑学科差异，合理安排资源，提升资源使用效率。
（四）内部控制。各二级单位内部应建立成本控制相关细则，统筹规划资源使用，合理节约成本。
第九章 附则
第二十一条 本办法自发布之日起施行。
第二十二条 本办法由财务与资产管理部和后勤保障部在各自职责范围内负责解释。
（此页无正文）
